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Mostrando las entradas de febrero, 2016

Análisis e Interpretación de las Leyes Fiscales en México: Aportes para un Modelo Teórico - Autor: Alejandro Covarrubias Rivera

La obra comentada en esta ocasión fue elaborada con el propósito de dar respuesta a dos fundamentales interrogantes que llamaron la atención de su autor, desde que comenzó sus estudios de posgrado en el área del Derecho Fiscal, e incluso anteriormente, con motivo de su práctica profesional: ¿Cuáles son los conocimientos y herramientas para llevar a cabo la interpretación de las leyes fiscales en México? Y en esa tesitura, ¿cómo deben ser aplicados los mismos? En otras palabras, el libro que se somete a consideración del lector y, como su mismo epígrafe lo indica, trata acerca de la metodología para realizar la interpretación de la normativa fiscal, cuando por causales lingüísticas, problemas de técnica legislativa o por la utilización de elementos particulares al contexto tributario, su significado no resulte, prima facie, de su sola lectura.
Consecuentemente, la conformación de un modelo para la correcta aplicación de las disposiciones fiscales, de acuerdo con la propia estructura de l…

Momento en que se considera “Efectivamente Pagado” el Impuesto al Valor Agregado para efectos de su acreditamiento en los casos de retención y entero por sujeto diverso al propio causante del tributo

El Impuesto al Valor Agregado es un tributo que grava cada fase de la cadena productiva, únicamente en el valor que se añade en cada una de ellas.
Es importante considerar que si bien el contribuyente es la persona quien realice las actividades consistentes en la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o la importación de bienes y servicios, lo cierto es que un tercero es quien recibe el efecto económico en su patrimonio.
Lo anterior se logra a través de la estructura medular para la determinación de este gravamen, conformada tanto por el impuesto al valor agregadotrasladado como el acreditable.
El primer concepto, definido en el tercer párrafo del artículo 1°. de la ley de ese tributo, es el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a los adquirentes de los bienes enajenados, de los servicios independientes o a quienes se otorgue el uso o goce temporal, de un monto equivalente al impuesto que esos actos o activida…

La Adopción del Término “Paraíso Fiscal” en la Doctrina del Derecho Fiscal

El vocablo “paraíso fiscal”, frecuentemente utilizado por los estudiosos del Derecho Tributario, hace alusión destacadamente a un régimen de imposición en el cual las tasas de los impuestos aplicables a las distintas operaciones gravables son significativamente más bajas que el promedio aplicado en la mayoría de los países, de ahí que la carga impositiva en esos lugares resulta mínima o prácticamente inexistente.[1]
De igual forma, el término se ha hecho extensivo, en adición a lo previamente señalado, a un régimen que no intercambia información tributaria con otros países, en relación con las operaciones efectuadas por personas que no son residentes para ese efecto, lo que impide conocer con certeza su estado fiscal.
Si bien en el lengua española se han acuñado otros términos para hacer referencia a la situación antes descrita,[2] lo cierto es que la yuxtaposición de las palabras “paraíso” y “fiscal” tiene un gran arraigo, por lo que su utilización es predominante tanto para legos como…

Resolución Miscelánea Fiscal 2016

El 23 de diciembre de 2015, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria, dio a conocer mediante la correlativa publicación en el Diario Oficial de la Federación, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016.

De acuerdo con el significado de las tres palabras que componen este término (“resolución”, “miscelánea” y “fiscal”), así como de la unión de las mismas, se alude al acto de decisión de una autoridad, integrado por diversas disposiciones, con el común denominador de que están relacionadas con el ámbito impositivo.[1]
De lo anterior, puede construirse un concepto formal, el cual denota que la resolución miscelánea es un acto administrativo de vigencia anual, que agrupa las reglas generales dictadas por las autoridades hacendarias, relativas a aspectos técnicos, de operación, aclaración o interpretación en materia de impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejora y derechos federales, con la finalidad de facilitar el c…