Es un manual que ofrece una
panorámica sintética y puntual sobre el Derecho Fiscal en su ámbito
supranacional, pero que de ninguna manera incurre en la superficialidad, de tal
suerte que, con su consulta, el lector adquirirá una visión integral sobre este
tema, tanto para aquellos que ya cuenten con conocimientos o experiencias
previas en esta área del conocimiento tributario, para prontas referencias y
consultas, como para quienes tienen su primer acercamiento.
El punto de partida está basado en
la propia conceptualización del Derecho Fiscal Internacional, como aquella rama
del Derecho Tributario que regula situaciones a las que resulten aplicable los
ordenamientos impositivos de dos o más Estados, a fin de determinar la
asignación de la carga o gravamen correspondiente para los sujetos involucrados.
No obstante su procedencia
extranjera, la obra en cuestión resultará de utilidad para cualquier persona,
con independencia de su nacionalidad o lugar en la que ejerza la profesión
jurídica ya que, como señalan sus autores, el auténtico estudio de la
disciplina implica no solamente la normatividad doméstica, aunado a los
tratados internacionales para evitar la doble imposición, sino además, precisa
el análisis de los principios y doctrinas científicas supranacionales, de
alcance universal, amén de la referida a los sistemas fiscales partícipes con
un enfoque comparatista e, incluso, multidisciplinario.
Es así que, el libro en comento
trata temas introductorios entre los que destacan la conceptualización,
contenidos y fines del Derecho Fiscal Internacional; criterios de sujeción a
una potestad tributaria determinada; la doble imposición, problemas y métodos
para su eliminación; la red de convenios tributarios y comunitarios, en el caso
de la Unión Europea; resolución de conflictos y cooperación entre
administraciones fiscales.
También, incluye el examen de la
planificación fiscal en el ámbito internacional, que pretende optimizar y
reducir, dentro de los parámetros legales, la carga tributaria de las
inversiones efectuadas en un país distinto al del inversionista; de las medidas
antiabuso, así como la imposición indirecta del comercio entre naciones.
La segunda edición mantiene la
estructura de la anterior, con el agregado de incorporar temas de auge y
trascendencia en la actualidad: las estructuras de planificación, como la “doble
irlandesa” o las filiales de maquila, los esfuerzos de la Organización para la
Cooperación y Desarrollos Económicos (OCDE) para limitar la erosión de las
bases que se produce con estas prácticas a través del proyecto BEPS, entre
otras iniciativas. Asimismo, incluye lo relativo a la singularidad de los Convenios
para evitar la Doble Imposición firmados por Estados Unidos, la tributación de
los residentes no domiciliados del Reino Unido, Irlanda o Malta, los
referéndums sobre el mantenimiento de la “tributación suiza”, el régimen de las
partnerships y su tratamiento en los convenios, la Ley FATCA estadounidense, más
otros puntos.
FALCÓN Y TELLA, Ramón. PULIDO
GUERRA, Elvira. Derecho Fiscal
Internacional. 2ª. ed. Madrid. Marcial Pons. 2013.
Elaborado
por:
Subdirector de Área