Estudio Práctico sobre los Convenios Impositivos para evitar la Doble Tributación - Autores: Herbert Bettinger Barrios y Herbert Bettinger García Cornejo

El Derecho Fiscal Internacional es la rama jurídica especializada que rige aquellas situaciones en las cuales resulten aplicables los ordenamientos tributarios de dos o más Estados.

La concurrencia simultánea de dos diversas potestades impositivas en relación con idéntico presupuesto ha venido incrementándose fundamentalmente por la realización de operaciones e inversiones en países diferentes al lugar donde residen quienes las llevan a cabo y ante la diferencia de criterios de sujeción al sistema tributario utilizados por cada entidad soberana.

Es así que el mundo de la tributación se ha globalizado más allá de territorios y fronteras, por lo que el especialista en este tema tiene la obligación de estudiar los diferentes instrumentos a través de los cuales se armonizan las facultades de los estados en aras de evitar, respecto a una misma fuente gravable, la doble o múltiple imposición, y así, proscribir los efectos nocivos que estos fenómenos tienen sobre las economías individuales y nacionales.

Toda vez que el medio de mayor importancia para la consecución de esa finalidad lo constituyen hoy en día los tratados para evitar la doble tributación, concertados libremente por los Estados, la obra que se comenta es una herramienta para realizar la correcta aplicación de estos acuerdos supranacionales.

Integrada por dos tomos, el primero contiene la doctrina relativa a las normas, instituciones y principios rectores de cualquier tratado de esta naturaleza, por lo que incluye, entre otros temas, antecedentes de los convenios tributarios para evitar la doble imposición; el régimen jurídico interno y externo en materia de instrumentos internacionales; los sujetos, el objeto, la base y la tasa en los tratados de marras; estructura, beneficios que contienen y procedimientos para evitar la doble imposición; medios de resolución de controversias y el procedimiento amistoso o de acuerdo mutuo.

Adicionalmente examina los alcances de los acuerdos de intercambio de información entre países, comentarios finales y un pronóstico en torno al futuro del régimen fiscal internacional.

Por su parte, el tomo dos contiene listado y textos de los convenios tributarios celebrados entre México y otros gobiernos (al cierre de la edición), con la acertada fórmula de correlacionar las cláusulas de los tratados compendiados de acuerdo con el tipo de ingreso regulado en tales instrumentos, por lo sigue un orden temático de exposición, no obstante, se traten de diferentes y variados convenios.

El libro resulta de utilidad para los profesionales involucrados en el complejo y altamente técnico ámbito del Derecho Fiscal Internacional, trátese de abogados litigantes en la materia, servidores públicos e integrantes de órganos jurisdiccionales competentes.

BETTINGER BARRIOS, Herbert y BETTINGER GARCÍA CORNEJO, Herbert. Estudio Práctico sobre los Convenios Impositivos para evitar la Doble Tributación. Ed. ISEF. México, 2015.

Elaborado por:

Lic. Mauricio Estrada Avilés

Subdirector de Área

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Centro de Estudios Superiores en materia de Derecho Fiscal y Administrativo

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