Autor: Dr. José de Jesús Gómez Cotero[2]
El libro puesto a la consideración de los lectores constituye una acuciosa monografía sobre uno de los fenómenos que atentan contra la recaudación tributaria de los Estados, la simulación; uno de los diferentes instrumentos a los que los causantes acuden con el propósito de no incurrir en el hecho imponible, o bien, cubrir un gravamen en cantidad menor a la realmente causada.
El libro puesto a la consideración de los lectores constituye una acuciosa monografía sobre uno de los fenómenos que atentan contra la recaudación tributaria de los Estados, la simulación; uno de los diferentes instrumentos a los que los causantes acuden con el propósito de no incurrir en el hecho imponible, o bien, cubrir un gravamen en cantidad menor a la realmente causada.
Resulta sumamente oportuno que
esta obra vea la luz por el contexto imperante, caracterizado porque los grupos
de empresas transnacionales cada día vienen pagando menos impuestos, con
detrimento a la hacienda pública estatal y/o transfieren utilidades hacia
jurisdicciones fiscales de reducido impacto, la mayoría de las veces, aunque no
todas, a través de negocios jurídicos que nada tienen de reales o aparentan
corresponder a una especie totalmente diversa a su auténtica naturaleza.
El autor acertadamente realiza el
estudio sobre la simulación desde la perspectiva del Derecho Civil, que le da
origen en la dogmática jurídica, diferenciando los matices presentes en esta
rama con los relativos al ámbito penal; con la exposición de figuras afines, sus
tipos y efectos. Posteriormente refiere la cuestión de la prueba en el tema,
misma que per se representa una gran
dificultad dado que su demostración depende, con total independencia del área
de que se trate, de la valoración de medios de convicción indirectos. A estos
dos aspectos dedica los dos primeros capítulos completos.
Previamente al análisis de la
simulación tributaria, el capítulo tercero está enfocado a la resistencia
generalizada y perenne al pago de impuestos, así como las categorías por las
cuales pretende instrumentarse esa renuencia, como son la elusión y evasión
tributaria, y la ubicación de la simulación fiscal en alguna de las clases
señaladas. Así, el autor se aboca a conceptualizar ambas figuras, señalar sus
diferencias mutuas, incluyendo las formas por las que se materializan: el
ahorro fiscal o economía de opción, el abuso de las formas, el abuso del
derecho, el negocio indirecto, el fraude a la ley, y por supuesto, la propia simulación.
El capítulo cuarto hace la
disección completa de la simulación, reiterando lo estudiado en las secciones
anteriores, solo que ahora matizándolo en el campo tributario, con énfasis
especial a la principal consecuencia en este terreno, la recalificación de los
actos y actividades de los contribuyentes efectuada por la autoridad, a fin de
asignarles las consecuencias impositivas que efectivamente les atañen, lo que
sin duda pasa por la correcta exégesis de las disposiciones normativas
atingentes, así como de las atribuciones de los entes fiscales y procedimientos
a substanciar.
El último capítulo es el
concerniente al tema sociológico de la simulación, donde son desarrollados puntos
por demás relevantes tales como la sociología del impuesto, la moral
tributaria, la psicología del contribuyente y del inspector fiscal, concluyendo
con un estudio particular de las principales formas de evasión fiscal a las que
acuden los contribuyentes en México.
Sin duda, el libro comentado
constituirá un referente obligado para las personas interesadas en el tema,
sean fiscalistas independientes, funcionarios públicos, académicos y público en
general.
Elaboró:
Lic. Mauricio Estrada Avilés
Subdirector de Área
[1]
GÓMEZ COTERO, José de Jesús. La
Simulación Tributaria, Análisis Jurídico y Sociológico. Ed. Themis, México,
2014.
[2]
Abogado egresado de la Escuela Libre de Derecho. Especialista en Amparo y
Doctor en Derecho por la Universidad Panamericana. Socio Director de Gómez
Cotero, Abogados, S. C., firma dedicada al litigio en materia fiscal.
Articulista invitado en distintas revistas y miembro de reconocidas
instituciones. Conferenciante en diversas universidades e instituciones
académicas nacionales e internacionales. Profesor en el Instituto Tecnológico
Autónomo de México, la Universidad Panamericana y la Universidad Autónoma de
Ciudad Juárez.