El Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa tuvo la gran distinción de contar
con la presencia del Dr. Kees Van Raad, Presidente del Centro Internacional de
Derecho Fiscal y Director del Programa de Posgrado de Derecho Fiscal
Internacional, Advanced Specialized Legal Training Master of Laws, (Adv LLM) de la Universidad de Leiden, en los Países Bajos.
El
Auditorio Antonio Carrillo Flores fue la sede de este magno evento, donde el
conferencista huésped, trató temas de tributación internacional que en la
actualidad tienen una trascendental importancia, como son:
- El plan elaborado por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), para combatir las cuestiones de erosión de la base gravable impositiva y el traslado de utilidades, de los países en los cuales las mismas se generaron a otros lugares diversos: Addressing Base Erosion and Profit Shifting, BEPS, por sus siglas en inglés.
- Reglas sobre precios de transferencia. Con su actual diseño es muy fácil transferir funciones, activos y riesgos, entre países, sobre todo hacia jurisdicciones de baja imposición fiscal o regímenes preferentes, conocidos otrora como paraísos fiscales.
- Reglas anti-evasión. En este punto, la tendencia dominante es centrarlas, sobre todo, en operaciones eminentemente artificiales, con el eminente propósito de evadir el cumplimiento de la norma tributaria.
- Cláusulas anti-abuso. Si bien los tratados para evitar la doble tributación contienen beneficios como son tratos preferenciales para los residentes de los países suscriptores, menores tasas de gravámenes y de retención, así como exenciones; lo cierto es que algunos contribuyentes hacen mal uso de estas consideraciones, motivo por el cual cada vez es más frecuente que tales instrumentos incorporen reglas específicas para evitarlo, poniendo especial atención en:
v Las consecuencias tributarias que, en negocios internacionales, tienen las entidades híbridas, caracterizadas porque aquéllas son contribuyentes en un país de baja imposición fiscal, mientras que en otra jurisdicción son estimadas como entidades transparentes, por lo que la tributación a la que eventualmente están afecta es prácticamente nula.
v Las operaciones o transacciones financieras híbridas, que por su naturaleza jurídica, en una jurisdicción son consideras como operaciones de deuda y, para otra diferente, de capital, por lo que en la primera, los pagos realizados por la entidad son calificados como intereses y, por lo mismo, se convierten en una deducción fiscal; sin embargo, para el país receptor de los pagos, son considerados dividendos, que contingentemente pueden no ser un ingreso para efectos fiscales.
v Las operaciones de financiamiento entre grupos corporativos.
v Las transacciones realizadas sobre bienes intangibles (derechos de propiedad intelectual).
v El régimen fiscal aplicable a ex patriados.
- Análisis de estructuras corporativas transnacionales; tema que incluyó los siguientes aspectos:
- Los retos que en el contexto fiscal impone hoy en día el comercio digital. Al respecto, cabe señalar que el punto fino en esta cuestión es su fiscalización, la que mejorará significativamente a condición de que se armonicen las reglas acerca de operaciones internacionales, de tal forma que una misma transacción sea vista, desde la perspectiva fiscal, uniformemente por los países involucrados.
- El intercambio de información entre países. Aquí cabe subrayar la creciente relevancia que adquiere no solamente el que sea generado a solicitud expresa, sino el que se produce espontáneamente, a propósito del flujo normal de las operaciones multinacionales.
Todo lo
anterior, en función de la experiencia europea, destacando la situación
presente en los Países Bajos.
Cabe
destacar que para mayor información sobre estos y otros tópicos, en el mes de
julio del presente año, el Centro Internacional de Derecho Tributario de la
Universidad de Leiden, llevará a cabo un curso, coordinado y co-impartido por
el Dr. Van Raad.
Para
mayores informes puede visitarse la siguiente dirección electrónica:
Elaborado por:
Lic. Mauricio Estrada Avilés
Subdirector Académico
Centro, ideas en movimiento….